Satış Vergisi

Eğer aşağıdaki maddelerden birini yerine getirmiyorsanız NRA (Non-Resident Aliens) yani "Yerleşik Olmayan Yabancısınız" demektir.

• ABD Vatandaşı Olmak
• ABD'de oturum iznine sahip olmak (yani Green Card sahibi olmak)
• ABD'de "Substantial Presence Test" yani "Önemli Varlık Testini" geçecek kadar uzun süre yaşamış olmak.

Bu noktada, potansiyel olarak uygulanabilir iki farklı ABD Vergi Rejimi söz konusudur. Bunlar şu şekilde:

• Pasif Rejim
• Aktif Rejim

Pasif bir gelire sahipseniz yani faiz, temettü, kira veya telif hakkı gibi, standart olarak %30 oranında vergiye tabi olursunuz.

Uygulamada bu tür bir geliri "ödeyen" kişi, belirlenen orandaki vergiyi kesinti olarak yapması ve bu tutarı ABD hükümetine öder. Buna kaynaktan kesinti yani stopaj yöntemiyle vergi toplama denir ve bu durumda sizin bir beyanname vermeniz de gerekmez.

Örneğin bir şirketin hisse senetlerine sahipsiniz diyelim. Brüt 10.000 $ temettü getirinizin olduğunu düşünelim. İlgili şirket size net 7.000 $ dolar öder ve 3000 $ vergiyi IRS'e sizin adınıza öder. Bu noktada sizin bir vergi beyanı yapmanıza gerek yoktur.

Öte yandan, istisnalar da yok değil. Örneğin bankaya yatıracağınız bir mevduatınızın getirisi için sizden vergi alınmaz. Çünkü ABD, paranızı ABD'de tutmanız için sizi teşvik eden bir uygulamaya sahip.

Aktif bir işletmeden kazanılan gelirin vergilendirilmesi, pasif rejimden çok daha farklıdır.

Aktif rejim şu şekilde işler:

• ABD'de bizzat bir ticaret veya işle uğraşıyorsanız yani ETBUS iseniz, işletme geliri üzerinden ABD vergisine tabi olursunuz. (ETBUS: Engaged in a Trade or Business)
• Şu durumlarda ETBUS olursunuz:
  • ABD'de bir "Bağımlı Temsilciniz" varsa ve
  • ABD'de ki bu Bağımlı Temsilciniz sizin adınıza idari işlerinizi yapıyorsa.
• Geçerli vergi anlaşmaları kapsamında, ETBUS olmanın yanında ABD'de bir "daimi kuruluş" (bir ofis ya da başka bir sabit işyeri) aracılığıyla faaliyet gösteriyorsanız vergiye tabi olursunuz.

Bağımlı temsilci doğrudan size bağlı olarak faaliyet gösteren kişidir. Aslında çalışanlarınızın bağımlı temsilci olduğunu söylemek mümkün. Ancak bu noktada bir çoğumuzun ABD'de şirketi olmakla birlikte, çalışanı bulunmuyor.

Öte yandan şu kişi ve kurumlar da Bağımlı Temsilci olarak nitelendirilebilir:

• Bağımsız olarak işlerinizi yüklenen çalışanlar, bağımsız yükleniciler. Özetle bayiler denilebilir.
• Size özel olarak hizmet sağlayan şirketler.

Bağımsız temsilciler özünde kendi işlerini yapan ve sizin de kendisinin müşterisi/danışanı olduğunuz kişi ve/veya kurumalardır. Bağımsız temsilcilerin kendi işi kapsamında sunduğu hizmetlerden yararlanırsınız.

Bağımsız bir temsilci sizin için bir şeyler yapar fakat sizin için çalışan değildir. Size hizmet sunandır.

Bu nedenle, yalnızca ABD'deki bir bağımsız temsilciden hizmet alamak ve ABD'de ticari faaliyette bulunduğunuz yönünde muamele görmez.

ABD'de verginin "ABD Kaynağı" ve "Yabancı Kaynak" şeklinde iki kaynağı vardır.

Eğer ürün satışı yapıyorsanız ABD'de bu ABD Kaynağı olarak nitelendirilir.

Muhasebe/Vergi uzmanları bu hataya sıklıkla düşmektedir. "ABD Kaynağı" gelirin "ABD Vergisini ödemek zorundasınız" gibi bir kanı olsa da bu bir hatadır.

Bazı vergi uzmanlarına göre; ABD'li olmayan bir kişi, elde ettiği bu gelirin sadece ABD'deki bir ticaret veya şirketle doğrudan bağı olması durumunda geliri üzerinde ABD vergisi ödemek durumundadır. Yani ETBUS olması ve elde edilen gelirin gösterilen faaliyetle bağı olmalıdır.

Diğer vergi uzmanları ise; ABD vergisi ödemeniz gerekmiyorsa ABD vergi beyannamenizi doldurmak için sizden bu beyannameleri vermek için ücret talep edemeyeceklerini çok iyi bildiklerinden; yukarıda belirttiğimiz hususu göz ardı edip, sizden ücret talep ederek beyanname verme zorunluluğunuzdan bahsederler.

Bir örnek ile devam edelim:

Amazon'un Fulfillment by Amazın hizmetini yani FBA kullanarak ABD pazarına ürün satmaya karar verdiğinizi düşünelim. Bu durumda yapılan şudur:

• Tedarikçilerden ürünleri satın alınır.
• Amazon depolarına sevk edilir.
• Sipariş geldikçe Amazon çalışanları ürünleri sipariş sahiplerine gönderir.

Bu noktada Amazon sizin Bağımlı Temsilciniz mi? Kesinlikle değil. Amazon kendi işini yapan bir şirkettir. Siz sadece hizmet alan kişi durumunda oluyorsunuz.

Dolayısıyla bu örnekte "ABD'de bir ticaret veya işle meşgul değilsiniz ve ABD'ye ürün satışından elde edilen gelir üzerinden ABD vergisi ödemezsiniz.

Ürün sattığınızda, bir ticaret veya işle uğraşıyorsunuz demektir. Ürün tedarik edip, pazarlıyor, müşterilere gönderiyor, iadeler varsa kabul ediyor ve bir işin devamlılığı adına her faaliyeti yapıyorsunuz demektir.

Fakat, ABD'de bir ticaret veya işe sahip olmadığınız için ABD vergisisine tabi olmasınız. ABD dışında bu işle uğraşıyorsunuz şeklinde değerlendirilecektir.

Ancak, ABD'de bağımlı temsilciniz olsaydı, bu durumda ABD'de ticari faaliyetinizin varlığından bahsedilebilirdi. Bu durumda sizin yerinize ABD'de işinizi yürüten biri ya da birileri var olacağından Aktif Rejim kapsamında ABD vergisine tabi olacaktınız.

Ancak, yalnızca bağımsız bir temsilcinin (Amazon) hizmetlerini kullanıyorsanız; bu olguda size ABD'de yardım eden kişiler sizin çalışanınız değildir.

Bir LLC şirketinin tek sahibiyseniz, o durumda LLC, ABD vergi amaçları için sizden ayrı bir tüzel kişilik olarak düşünülmez. Bu sadece ABD vergi amaçları için var olmadığı anlamına gelir. Dolayısıyla vergi sıfırdır. Bu nedenle bir LLC ile faaliyet göstermek yukarıda belirttiğimiz bireysel vergi durumunu değiştirmez.

Hiçbir şey değiştirmez. Size yapılan ödemelerin para birimi ve banka hesabı konumu bir fark yaratmaz. Sadece bu noktada ETBUS olup olmamanız önemlidir.

Bunun bir önemi yoktur. Web sayfanızın bulunduğu sunucu ABD'deyse yalnızca bağımsız bir aracının hizmetlerini kullanıyorsunuz demektir ve sizi ETBUS yapmaz.

Evet, ABD kaynaklı geliriniz olacak. Ama bunun pek bir önemi yok. Aktif Rejim kapsamında ABD vergisine tabi olmak için ETBUS olmanız gerekir. Ancak o zaman ABD işinizle "etkili bir şekilde bağlantılı" olan ABD kaynak geliri elde edersiniz. Ancak yalnızca ABD kaynaklı gelire sahip olmak tek başına sizi ABD vergi mükellefi yapmaz.

Yukarıda bahsedilen hususların tamamı göz önünde bulundurulduğunda; ABD'de iş yapmanın en kolay yolu 50 ABD eyaletinden birinde tek ortaklı LLC kurmaktır.

Eğer Amazon'da bir Seller hesabınız varsa, Amazon ABD’nin hemen hemen tüm eyaletlerinde satış vergisini bizzat toplar. Yani sizin Satış Vergisi toplamanıza gerek yok. Çünkü Amazon bu vergiyi kendisi toplar ve beyanını yapıp devlete bizzat öder.